Declarația de impozit pe venit (Einkommensteuererklärung) și stabilirea impozitului pe venit (Einkommensteuerveranlagung)
Aici aflați când sunteți obligat(ă) să depuneți o declarație de impozit pe venit, când o declarație poate fi depusă voluntar și ce se ia în calcul la stabilirea impozitului (în decizia de impozitare pe venit).
Declarația de impozit pe venit
Obligația de a depune declarația de impozit pe venit
În principiu, sunteți obligat(ă) să depuneți o declarație de impozit pe venit ori de câte ori sunteți solicitat(ă) în acest sens de către administrația financiară (§ 42 alin. 1 pct. 1 din Legea privind impozitul pe venit – EStG), adică atunci când vi se trimite un formular de declarație de impozit pe venit. Dacă nu există o astfel de solicitare, trebuie făcută distincția în funcție de faptul dacă venitul include sau nu venituri supuse impozitului pe salarii.
Există obligația de a depune o declarație de impozit pe venit pentru persoanele impozabile integral (= persoane cu domiciliul sau reședința obișnuită în Austria), în special în cazurile în care este depășit venitul de bază neimpozabil și nu există un singur venit supus impozitului pe salarii:
- Dacă venitul dumneavoastră nu include venituri supuse impozitului pe salarii, trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit dacă venitul dumneavoastră din anul 2025 depășește 13.308 euro (2024: 12.816 euro; 2023: 11.693 euro; până în 2022: 11.000 euro) (§ 42 alin. 1 pct. 3 EStG).
- Dacă, pe lângă veniturile supuse impozitului pe salarii, venitul dumneavoastră include și alte venituri (de exemplu, dintr-un contract de lucrări) însumând mai mult de 730 de euro, iar venitul dumneavoastră total din anul 2025 depășește 14.517 euro (2024: 13.981 euro; 2023: 12.756 euro; până în 2022: 12.000 euro), sunteți obligat(ă) să depuneți o declarație de impozit pe venit. Veniturile din capital impozitate final nu se iau în calcul aici!
- Dacă se desfășoară simultan două sau mai multe activități salariale sau se încasează două sau mai multe pensii (care nu au fost impozitate în comun de un singur organism de plată a pensiilor) și venitul din anul 2025 depășește 14.517 euro (2024: 13.981 euro; 2023: 12.756 euro; până în 2022: 12.000 euro) (sau există un alt caz de obligativitate a stabilirii impozitului).
- Există, de asemenea, în principiu obligația de a depune o declarație de impozit pe venit pentru persoanele impozabile integral atunci când au fost obținute venituri din capital care sunt supuse cotei speciale de impozitare de 27,5%, dar nu sunt supuse impozitului pe veniturile din capital (KESt) (în special venituri din capital obținute din străinătate), sau
- dacă se obțin venituri din vânzarea privată de terenuri în sensul § 30 EStG, pentru care nu a fost achitat impozitul pe profitul din imobile.
În sfârșit, există obligația de a depune declarație fiscală dacă venitul dumneavoastră provine integral sau parțial din venituri din activități economice (venituri din agricultură și silvicultură, din activități comerciale, precum și din activități independente), iar profitul este determinat prin contabilitate.
Declarația de impozit pe venit poate fi depusă electronic sau prin utilizarea formularului oficial (Formularul E1, precum și anexele corespunzătoare).
Dacă transmiterea electronică a declarației de impozit pe venit nu poate fi pretinsă în mod rezonabil contribuabilului din lipsa condițiilor tehnice necesare (de exemplu, lipsa conexiunii la internet), declarația de impozit pe venit trebuie depusă în scris, folosind Formularul E1, la administrația financiară competentă.
Informații suplimentare despre declarația de impozit pe venit pentru întreprinzători găsiți pe Portalul de Servicii pentru Întreprinderi (Unternehmensserviceportal).
Nu atașați fișa de salariu (Lohnzettel) la declarația dumneavoastră de impozit pe venit (E1). Aceasta este transmisă administrației financiare de către angajator sau de instituția care plătește pensia. Cu toate acestea, puteți solicita fișa de salariu de la angajator sau puteți consulta baza de date a fișelor de salariu prin FinanzOnline.
Depunerea voluntară a declarației de impozit pe venit
Impozitul pe veniturile din capital (KESt), pe care băncile naționale, societățile de capital sau furnizorii de servicii pentru criptomonede îl rețin în special înainte de plata veniturilor din capital (de exemplu, dobânzi la economii, venituri din titluri de valoare) și a câștigurilor de capital (în special din vânzarea de acțiuni, titluri de valoare sau criptomonede), este considerat, în principiu, de asemenea o formă specială de percepere a impozitului pe venit. Deoarece veniturile din capital sunt, de regulă, impozitate definitiv prin reținerea KESt, astfel de venituri din capital impozitate definitiv nu trebuie incluse într-o declarație de impozit pe venit. Totuși, acestea pot fi supuse impozitării voluntare (la „tariful normal” sau la cota specială de impozitare) — de exemplu, deoarece venitul, inclusiv veniturile din capital, se situează sub venitul de bază neimpozabil, sau deoarece se doresc compensate pierderile din vânzarea de acțiuni la diferite bănci depozitare (opțiunea de impozitare normală, respectiv opțiunea de compensare a pierderilor); în acest caz, KESt deja achitat se deduce din impozitul pe venit. Câștigurile de capital sunt impozitate definitiv doar în sfera patrimoniului privat. În sfera activității economice, pierderile de capital trebuie compensate prioritar cu câștigurile de capital; pierderile rămase trebuie compensate în proporție de 55% mai întâi cu un profit rezidual, iar apoi, în cadrul stabilirii impozitului, cu alte venituri pozitive.
De asemenea, impozitul pe profitul din imobile (ImmoESt), perceput pentru vânzările de terenuri, reprezintă o formă specială de percepere a impozitului pe venit. Astfel, și în sfera privată este asociat un efect de impozitare definitivă. Totuși, și în acest caz puteți include voluntar veniturile din terenuri în declarația fiscală (opțiunea de impozitare normală, opțiunea de stabilire a impozitului), de exemplu deoarece la calcularea ImmoESt nu au fost luate în considerare toate cheltuielile, sau — la fel ca în cazul KESt — venitul, inclusiv câștigurile din terenuri, se situează sub venitul de bază neimpozabil, sau deoarece există pierderi care urmează să fie compensate în proporție de 60% cu excedentele din închiriere și arendare, situație în care, fără o cerere de compensare imediată, se compensează în principiu câte 4% din pierderea din teren pe o perioadă de 15 ani. În sfera activității economice, pierderile din terenuri trebuie compensate prioritar cu câștigurile din terenuri; pierderile rămase trebuie compensate în proporție de 60% mai întâi cu un profit rezidual, iar apoi, în cadrul stabilirii impozitului, cu alte venituri pozitive.
| Depunerea declarației fiscale pe suport de hârtie | 30 aprilie a anului următor |
| Depunerea electronică a declarației (prin FinanzOnline) | 30 iunie a anului următor |
Declarația de impozit pe venit trebuie depusă până la data de 30 aprilie a anului următor, respectiv, în cazul transmiterii electronice prin FinanzOnline, până la 30 iunie a anului următor (§ 134 alin. 1 din Codul de procedură fiscală – BAO). În cazuri individuale, termenul de depunere a declarației fiscale poate fi prelungit în baza unei cereri motivate (§ 134 alin. 2 BAO). Această cerere poate fi depusă și electronic prin FinanzOnline, la secțiunea Alte servicii/Cereri/Prelungirea termenului. Dacă sunteți reprezentat(ă) de un consultant fiscal, aveți de regulă mai mult timp la dispoziție pentru depunerea declarației fiscale.
Stabilirea impozitului pe venit
Impozitul pe venit este stabilit, în principiu, ulterior, printr-o decizie de impunere (§ 39 alin. 1 EStG). După ce declarația de impozit pe venit a fost depusă la administrația financiară, se realizează stabilirea impozitului, iar impozitul pe venit este calculat conform tarifului aplicabil.
Din impozitul pe venit stabilit se deduc plățile anticipate pe care le-ați efectuat în contul impozitului pe venit estimat. Dacă venitul include, pe lângă veniturile din activitatea de întreprinzător, și venituri dintr-un raport de muncă, se deduce din impozitul pe venit impozitul pe salarii reținut, deoarece acesta reprezintă doar o formă specială de percepere a impozitului pe venit. De asemenea, dacă este cazul, se deduc KESt și ImmoESt (a se vedea mai sus).
Termene și căi de atac
O datorie de impozit pe venit stabilită trebuie plătită în termen de o lună de la comunicarea deciziei de impunere (§ 210 alin. 1 din Codul de procedură fiscală – BAO).
Dacă nu sunteți de acord cu stabilirea prin decizie — de exemplu, deoarece decizia diferă de declarația dumneavoastră sau deoarece a apărut o eroare la completarea declarației — puteți depune, în termen de o lună de la comunicarea deciziei, la administrația financiară, calea de atac a contestației (Beschwerde), indicând și motivând modificările dorite (§§ 243 și urm. BAO).
Ultima actualizare: 1 ianuarie 2025
Notă: aceasta este o traducere neoficială a conținutului paginii oficiale austriece (oesterreich.gv.at). Pentru demersuri administrative reale, vă recomandăm să verificați și versiunea originală în limba germană.
Comments